前言

在新常态背景下，中国经济进入了经济增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期、新的政策探索期“四期叠加”的发展阶段。加之企业自身的集团化、业务复杂化、经营国际化等因素，以及国内外税收制度的快速变革，使国内企业面临的税务风险问题日益突出。普华永道会计师事务所的调查结果显示，中国是亚洲税务风险最大的国家，企业的税务风险管控能力正受到日益严峻的挑战。因此，现行企业税务风险管理系统存在不足和新形势下税务风险管理创新使得税务风险成为国内企业必须直面的重大理论与现实课题。

当前，我国企业税务风险管理系统存在诸多不足，已成为诱发税务风险的首要因素。一是国内企业治理结构尚不完善，税务风险管理意识淡薄，尚未建立适合本企业的税务风险管理体系。从治理结构来看，董事会除了制定日常经营方针和投资计划之外，应当对企业的税务风险监督负主要责任。纵观我国国有独资企业，由于缺乏风险意识，没有制定任何文件明确董事会及管理层的税务风险管理职责，因而无法保证董事会在风险治理上的独立性和客观性。二是税务风险管理与内部审计两者相辅相成，内部审计对税务风险管理的重要性可见一斑。然而，我国大多数企业的内部审计人员配备不足，专业技能缺乏，无法满足税务风险管理对内审人员的要求。三是大多数企业建立了内部控制制度，却没有建立适合本企业的税务风险管理体系，既未制定纲领性文件、税务风险管理手册、各环节税务处理指南等，也没有从事税务风险管理的部门和专职人员。四是企业内部控制制度不完善，没有形成“董事会监督管理层，管理层监督员工”的监督机制，加之部分企业没有处理好与税务机关之间的关系，导致内外部监督机制同时缺失，极易诱发企业税务风险。

继党的十八大报告提出要“健全现代市场体系，加快改革财税体制”后，党的十九大对新时代加强法治建设和全面推进依法治国做出了新论断，依法治税作为依法治国的重要组成部分，必须按照深化依法治国实践的要求，不断将依法治税实践向纵深推进。因此，集中深入地研究新形势、新阶段企业税务风险管理问题，对有效防范税务违法行为，促进企业持续健康发展，乃至对国家经济安全、和谐社会的建设都具有重要的理论价值和实践意义。

本书写作的总体思路如下：以企业整个经营活动的各个环节存在的税务风险管理为主线，以分析我国企业税务风险管理存在的问题和税务风险管理系统创新的必然为切入点，在构建企业税务风险管理系统理论研究平台上综合运用了税务管理、风险管理、信息管理以及税务风险管理的相关理论和方法，在此基础上分别对企业税务风险战略管理子系统、税务风险运营控制子系统、税务风险日常管理子系统和税务风险信息支持管理子系统进行构建；最后，通过案例分析对本书设计的企业税务风险管理系统进行检验。

本书共分为八章：第1章导论。本章主要从当前企业税务风险管理系统存在的缺陷和新形势下企业税务管理面临的机遇两个方面阐释了本书研究背景和研究意义，在此基础上明确研究思路和技术路线，确定研究框架与研究方法，并指出本书的主要创新点和不足之处。其目的在于为以后各章做好铺垫，同时对本书的读者也起着导读的作用。第2章文献综述与理论基础。本章在阐释和界定系统、税务风险和税务风险管理等基本概念的基础上，从税务风险的内涵、企业税务风险成因、企业税务风险管理体系构建等方面对国内外关于企业税务风险管理的相关研究进行梳理，对用于研究企业税务风险管理的税务管理、风险管理、信息管理等相关理论进行概述，旨在为本书提供理论支撑。第3章企业税务风险管理系统整体框架构建。本章主要对企业税务风险管理系统的构建目标和原则进行阐述，在此基础上构建能够涵盖企业税务风险战略管理、运营控制、日常管理和信息管理的整体框架。第4章企业税务风险战略管理子系统构建。本章构建了涵盖企业投资、筹资、收益分配三个层面的税务风险战略管理子系统，在此基础上对企业投资、筹资、收益分配三个层面的税务风险管理的内部环境和目标设定、税务风险识别与评估、税务风险应对与控制策略、税务风险信息与沟通、税务风险管理监督五个环节进行分析。第5章企业税务风险运营控制子系统构建。本章构建了涵盖企业采购、生产、销售三个层面的税务风险运营控制子系统，在此基础上对企业采购、生产、销售三个层面的税务风险管理的内部环境和目标设定、税务风险识别与评估、税务风险应对与控制策略、税务风险信息与沟通、税务风险管理监督五个环节进行分析。第6章企业税务风险日常管理子系统构建。本章构建了涵盖企业税企关系、会计核算、纳税申报三个层面的税务风险日常管理子系统，在此基础上对企业税企关系、会计核算、纳税申报三个层面的税务风险管理的内部环境和目标设定、税务风险识别与评估、税务风险应对与控制策略、税务风险信息与沟通、税务风险管理监督五个环节进行分析。第7章企业税务风险信息管理子系统构建。本章构建了涵盖系统模型分析、流程设计、开发、功能实现四个层面的税务风险信息管理子系统，在此基础上对企业信息系统模型分析、流程设计、开发、功能实现四个层面的税务风险信息全过程的管理进行分析。第8章系统的运用：案例分析。本章先以一家烟草商业企业为例，基于战略管理层面、运营控制层面、日常管理层面、信息管理层面对其税务风险管理现状进行剖析，归结税务风险产生的诱因，并有针对性地提出税务风险防范措施；本章再以一家兽药化工企业为例，基于筹资、投资、采购、生产、销售、收益分配、会计处理、纳税申报及处理税企关系环节来分析企业税务风险成因及监控防范对策。

本书编写分工如下：广西科技师范学院胡国强教授、博士负责本书的整体框架设计与修订，并参与了第1～6章和第8章的撰写，广西财经学院赵锋教授、博士参与了第1、2、6章的撰写，云南财经大学彭家生教授、博士参与了第3章的撰写，广西财经学院吴春璇副教授参与了第6章的撰写，广西财经学院柏思萍副教授独立撰写第7章，广西科技师范学院黄力老师和广西航天信息技术有限公司韦为高级国际财务管理师参与了第4、5、6、8章的撰写，右江民族医学院黄钰高级会计师参与了第8章的撰写，广西财经学院张卫红副教授、康玲副教授、赵瑾讲师、马宁讲师为本书收集了大量的参考资料。

由于企业税务风险管理是一项复杂的系统工程，加之作者学术水平和经历的限制等方面的因素，本书在研究范式、研究深度和实用性等方面难免存在值得商榷之处，希望各位专家、学者和广大读者不吝赐教。

胡国强

2019年秋于来宾